Despre ajustări de prețuri de transfer, implicații TVA și Directiva 970/2023
Pe 27 martie 2026, specialiștii PKF Finconta au susținut un business breakfast dedicat unor teme fiscale importante.
Deciziile privind prețurile de transfer afectează nu doar impozitul pe profit, ci și TVA, raportarea și profilul de risc în fața autorităților.
În paralel, Directiva (UE) 970/2023 impune standarde de transparență salarială care transformă politicile HR în procese documentate și auditabile.
Evenimentul a combinat explicații tehnice cu recomandări practice pentru departamentele fiscale, de HR și conducerea companiilor.
Ajustările de prețuri de transfer
Există trei tipuri de ajustări: voluntare, ale autorităților și corespondente. Ajustările voluntare, bine documentate si asumate de contribuabili, pot reduce semnificativ costurile generate de controalele fiscale, oferind companiilor o cale proactivă de remediere și conformare voluntară.
ANAF urmărește semnale care pot determina, sau schimba, încadrarea în categoria de risc fiscal, precum :pierderile recurente, marjele de profit sub media industriei, tranzacțiile cu afiliați din jurisdicții cu impozitare redusă sau aflate pe lista UE ca fiind necooperante, precum și documentația incompletă, iar aceste elemente pot declanșa controale țintite.
Recomandările practice pentru aceste aspecte privind diminuarea impactului fiscal includ monitorizarea marjelor de profit în timp real, pregătirea documentației de preturi de transfer relevante, precum și a tuturor documentelor justificative : contracte, facturi, timesheet‑uri și rapoarte, și nu în ultimul rând evaluarea oportunității obținerii unui Acord de Preț în Avans (APA) pentru tranzacțiile stabile, ca măsură de reducere a riscului și de asigurare a conformității.
Implementarea acestor măsuri consolidează profilul de risc fiscal și protejează reputația organizației pe termen mediu și lung.
„Ajustările voluntare sunt un instrument de conformare proactivă: permit companiilor să corecteze poziția fiscală înainte ca autoritățile să intervină și, astfel, să evite costuri semnificative generate de ajustările ANAF”, a spus Diana Vlad, Manager Prețuri de Transfer, PKF Finconta.
Implicațiile TVA ale ajustărilor de transfer pricing
Testul TVA impune răspunsuri clare: există o furnizare identificabilă, există o contraprestație și există o legătură directă între ele. Jurisprudența recentă a CJUE, ilustrată de cauzele ARCOMET și Stellantis, arată că tratamentul TVA al ajustărilor depinde de substanța economică a operațiunii, nu doar de denumire, iar autoritățile pot solicita documente suplimentare pentru a justifica dreptul la deducere.
Recomandările practice includ analiza fiecărei note de debit sau credit din perspectiva TVA, păstrarea dovezilor care să ateste legătura directă între serviciu și activitatea taxabilă și asigurarea consistenței la nivel de grup.
Aplicarea acestor măsuri reduce riscul fiscal și întărește poziția companiei în fața controalelor. Documentația completă, coerentă și actualizată, comunicată intern și verificată periodic, consolidează apărarea în fața autorităților și reduce incertitudinea.
„Tratamentul TVA al ajustărilor depinde de substanța economică a operațiunii: dacă există obligații reciproce și un beneficiu economic clar, ajustarea poate fi considerată contraprestație supusă TVA”, a concluzionat Narcisa Chirilă, Tax Partner, PKF Finconta.
Directiva 970/2023 și transparența salarială
În esență, directiva interzice clauzele de confidențialitate absolută și garantează angajaților dreptul de a primi informații privind nivelurile medii de remunerare agregate. Companiile trebuie să coreleze fișele de post cu grile salariale și să aplice criterii obiective, neutre din punct de vedere al sexului, pentru a demonstra echitate și a evita discriminarea.
Pragul de 5% este un reper important: diferențele nejustificate peste acest nivel declanșează evaluări comune ale remunerațiilor și pot conduce la măsuri corective obligatorii.
Recomandările practice includ implementarea unor metodologii riguroase de evaluare a posturilor, documentarea clară a criteriilor de salarizare și pregătirea de rapoarte agregate conforme cu GDPR, astfel încât transparența să fie eficientă și protejată. Aceste măsuri reduc riscul litigios și întăresc încrederea angajaților și părților interesate durabil.
„Directiva impune companiilor să transforme politicile salariale în procese documentate și auditabile: transparența nu este doar o cerință legală, ci un element esențial al guvernanței și reputației organizației”, a menționat Olivia Țăpurică, Payroll & Human Capital Manager, PKF Finconta.
În concluzie
Business breakfast‑ul organizat de specialiștii PKF Finconta a oferit un cadru practic pentru înțelegerea temelor privind ajustările de prețuri de transfer, implicațiile TVA și noile obligații impuse de Directiva 970.
Recomandările care s-au desprins din cele discutate pot fi sumarizate după cum urmează:
- Revizuiți politicile TP și stabiliți proceduri pentru ajustări voluntare.
- Verificați impactul TVA înainte de a emite note de debit/credit.
- Implementați grile salariale și fișe de post corelate cu criterii obiective.
- Pregătiți raportarea pentru 2027 (pentru angajatorii obligați) și asigurați protecția datelor.
- Coordonați departamentele fiscale, juridice și HR pentru o abordare integrată.
Contextul economic actual le cere companiilor să treacă de la reacție la prevenție. Documentația solidă, procesele transparente și cooperarea internă sunt cheia pentru reducerea riscului fiscal și pentru consolidarea încrederii interne și externe.
Florentina Șușnea este Managing Partner în cadrul companiei PKF Finconta. Experiența ei profesională de peste 35 de ani cuprinde domeniile de audit statutar și IFRS, consultanță fiscală, probleme de rezidență fiscală, restructurare financiară și fiscală, documentație și politici de Transfer Pricing, fuziuni și divizări, M&A, expertize judiciare, contabile și fiscale, due diligence de achiziții. Florentina este membru acreditat al următoarelor organizații profesionale: Camera Consultantilor Fiscali, Camera Auditorilor Financiari din România, Camera Expertilor și Contabililor Autorizați din România si Association of Certified Anti-Money Laundering Specialists. A absolvit Facultatea Finanțe-Contabilitate din cadrul Academiei de Studii Economice, București, Facultatea de Drept din cadrul Universității ”Titu Maiorescu”, programul MBA de la Tiffin University din SUA, este doctor în economie și a urmat numeroase cursuri naționale și internaționale în domeniul fiscal. florentina.susnea@pkffinconta.ro
